財政政策是政府的重要調控工具，有利于優(yōu)化資源配置，引導經濟發(fā)展。為支持國產儀器發(fā)展，我國出臺了眾多政策，其中財稅政策通過減稅降費等方式減少儀器企業(yè)支出，引導企業(yè)增加研發(fā)投入、提高創(chuàng)新能力。化工儀器網整理了2023年支持儀器行業(yè)發(fā)展的財稅政策，具體內容如下：
進一步鼓勵外商投資設立研發(fā)中心
2023年1月，國務院辦公廳轉發(fā)商務部科技部《關于進一步鼓勵外商投資設立研發(fā)中心的若干措施》，從支持開展科技創(chuàng)新、提高研發(fā)便利度、鼓勵引進海外人才、提升知識產權保護水平等四個方面共提出16條措施。其中包括落實支持科技創(chuàng)新稅收政策，支持各地結合實際，為符合條件的外資研發(fā)中心優(yōu)化核定程序、簡化申報材料、提供更多便利等。
同時鼓勵外商投資產業(yè)目錄（2022年版）于2023年1月1日正式實施。其中儀器儀表制造業(yè)共19條，包括環(huán)境監(jiān)測儀器、輝光放電質譜儀、透射電子顯微鏡、高分辨率顯微鏡等。此外專用設備制造業(yè)也包括農產品品質檢測儀器設備、土壤養(yǎng)分分析儀器等儀器。
目前，國內儀器行業(yè)雖然有所發(fā)展，但高端儀器整體仍落后于國外。我國儀器市場規(guī)模龐大，國際儀器行業(yè)龍頭廠商如安捷倫、賽默飛、丹納赫、島津、珀金埃爾默等已紛紛在我國布局，將先進技術和管理經驗帶到國內。《措施》的實施有利于國外儀器廠商進一步扎根中國市場，帶動國內外儀器企業(yè)的交流合作，促進國內儀器行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除
2023年3月，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》，提出企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
國產儀器的發(fā)展的關鍵在于技術創(chuàng)新，因此需要大量的研發(fā)投入。研發(fā)費用稅前加計扣除的范圍涵蓋人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用等。通過稅前加計扣除，研發(fā)費用越大，優(yōu)惠力度也越大。該政策進一步加大支持力度，鼓勵企業(yè)提高研發(fā)投入，有助于國產儀器的創(chuàng)新。
加強財稅支持政策落實
促進中小企業(yè)高質量發(fā)展
2023年8月，財政部發(fā)布《關于加強財稅支持政策落實 促進中小企業(yè)高質量發(fā)展的通知》，要求中央財政繼續(xù)通過中小企業(yè)發(fā)展專項資金支持國家級專精特新“小巨人”企業(yè)發(fā)展，并要求各地財政部門抓緊撥付資金，引導企業(yè)加大創(chuàng)新投入。
專精特新“小巨人”企業(yè)需要滿足專業(yè)化、精細化、特色化、創(chuàng)新能力、產業(yè)鏈配套和主導產品所屬領域六大指標。而攻關高端儀器“卡脖子”問題的國產儀器廠商在專精特新“小巨人”企業(yè)認定方面具有一定優(yōu)勢，目前已有較多儀器企業(yè)獲得國家級專精特新“小巨人”企業(yè)認定。加強對于專精特新“小巨人”企業(yè)的財稅支持有利于促進國產企業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展，加速高端儀器的國產替代。
設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅力度加大
2023年8月，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》，引導企業(yè)加大設備、器具投資力度。公告提出企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
儀器設備是企業(yè)開展技術研發(fā)的必要工具，儀器設備的購置與折舊也是企業(yè)研發(fā)投入的重要部分。該項政策加大了設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅的力度，一方面變相減輕了儀器企業(yè)的研發(fā)負擔，另一方面有利于擴大儀器需求，為儀器企業(yè)提供市場。
研發(fā)機構采購國產設備全額退還增值稅
2023年8月，財政部、商務部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。公告明確了適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心。
當前市場在進口儀器和國產儀器中更傾向進口儀器，因此需要在各個方面提高國產儀器的競爭力。采購國產設備全額退還增值稅鼓勵了研發(fā)機構采購國產設備，為國產儀器擴大市場份額提供了機會。此前發(fā)布的《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》施行期限截止至2023年12月31日，此次延期至2027年12月31日。
